страховые взносы на ОПС с питания при усн «доходы»

Comments

• В принципе, такие выплаты не облагаются взносами на ОПС, поскольку не обусловлены трудовыми отношениями.
  Так что уменьшение налога на сумму этих взносов может стать проблемой.
  
  Успехов!
  
• А как же вот это понимать?:
  Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 данной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
  В то же время в соответствии с п. 1 ст. 237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 Кодекса).
  Организации, являющиеся плательщиками упрощенной системы налогообложения, согласно ст. 346.11 Кодекса не уплачивают налог на прибыль организаций и на них не распространяются положения п. 3 ст. 236 Кодекса. Поэтому суммы материальной помощи, премий, оплаты обучения сотрудников и т.д. облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
  
  
• Цитата: А как же вот это понимать?: ...

  
  Каждый понимает так, как понимает. Тут я ничего не могу Вам посоветовать.
  Могу только прокомментировать свое понимание приведенных Вами тезисов.
  

  Цитата: ...Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 данной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде...

  
  Не могу не согласиться.
  Правда в вопросе речь не об организации, а об ИП, ну да это мелочи...
  
  

  Цитата: ... Организации, являющиеся плательщиками упрощенной системы налогообложения, согласно ст. 346.11 Кодекса не уплачивают налог на прибыль организаций и на них не распространяются положения п. 3 ст. 236 Кодекса. Поэтому суммы материальной помощи, премий, оплаты обучения сотрудников и т.д. облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

  
  А вот с этим не соглашусь. Такой прямой зависимости в НК нет.
  Суды давно уже установили, что эта норма действует не буквально – есть прибыль и уменьшающие ее расходы или нет, а исходя из того, как глава 25 определяет данные расходы – относятся они в уменьшение налогооблагаемой прибыли или нет.
  Но, замечу, я в своем ответе на данный пункт не ссылался. Так что претензии в духе «как понимать» не по адресу.
  
  

  Цитата: ... В то же время в соответствии с п. 1 ст. 237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 Кодекса)...

  
  А это очень похоже на текст письма Минфина – ухватить текст нормы в том виде, каком это наиболее выгодно. А контекст при этом оставить побоку!
  
  Давайте вместе прочитаем первоисточник – гл. 24 НК РФ:
  
  Статья 237. Налоговая база
  1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
  При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).
  
  Что получается? А то, что в первую очередь налоговая база определяется, как «сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса».
  А уж во вторую очередь – «любые выплаты и вознаграждения ... вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты». И вот в этом то контексте «питание» - частный пример формы выплаты.
  
  Теперь самое время снова заглянуть в тот же первоисточник:
  Статья 236. Объект налогообложения
  1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.
  
  Вот теперь можно делать общий вывод. Попробую его сформулировать одним предложением.
  При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты
  А вот теперь к «частностям» - питанию и прочим выплатам, поименованным во втором абзаце п. 1 ст. 237 НК РФ.
  Из этой конструкции нормы вытекает: питание, обучение, оплата коммунальных услуг и т.п. учитывается в налоговой базе по ЕСН, если являются объектом налогообложения. А объектом налогообложения они станут тогда, когда эти выплаты будут предусмотрены:
  - трудовым договором;
  - гражданско-правовым договором, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  - авторским договором.
  Выплаты по коллективному договору принято приравнивать к выплатам по трудовому договору.
  Что получается? Если трудовым (или коллективным) договором предусмотрена оплата питания, то данная выплата будет являться объектом налогообложения и должна быть учтена в налоговой базе.
  Если ни в коллективном, ни в трудовом договорах оплата питания не предусмотрена, то такая выплата не будет считаться объектом налогообложения и, соответственно, не должна быть учтена в налоговой базе.
  При этом я даже вывожу за скобки то, что такие выплаты (не предусмотренные трудовым или коллективным договорами) глава 25 НК РФ не включает в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, и они не должны считаться объектом налогообложения еще и по этому основанию.
  
  Успехов!
  
• Елена, а вы можете, сумму за питание расчитать отдельно в "тетрадочке", и данную сумму начислить просто как з/пл, заплатить налоги, которые в свою очередь уменьшат налог на УСН (ПФР)?
• Т.е я правильно поняла, если ИП платит за работников за питание и это прописано в трудовых договорах, то эти суммы облагаются страховыми взносами на ОПС и на эти суммы можно уменьшить налогооблагаемую базу по УСН, а если в трудовых договорах не предусмотрены такие выплаты, значит начислять страховые взносы не нужно?
• Цитата: Елена, а вы можете, сумму за питание расчитать отдельно в "тетрадочке", и данную сумму начислить просто как з/пл, заплатить налоги, которые в свою очередь уменьшат налог на УСН (ПФР)?

  
  
  Уже нет, это было в другом периоде. Сейчас нужно либо исправлять, или где-то прописать...
• Цитата: Т.е я правильно поняла, если ИП платит за работников за питание и это прописано в трудовых договорах, то эти суммы облагаются страховыми взносами на ОПС и на эти суммы можно уменьшить налогооблагаемую базу по УСН, а если в трудовых договорах не предусмотрены такие выплаты, значит начислять страховые взносы не нужно?

  
  
  Примерно так.
  Можете. если успеете, прописать задним числом в колдоговоре...
• Я думаю успеем! Спасибо огромное!